Удержание налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться брокером в период с 09 по 31 января 2023 года включительно из суммы остатка рублёвых денежных средств с любого брокерского счёта клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств будет контролироваться брокером ежедневно. Кроме того, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, не производится.

Ставка налога для физического лица - резидента РФ в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) составляет:

13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей за налоговый период;

15 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышает 5 миллионов рублей за налоговый период.

Если в течение вышеуказанного периода брокер не сможет полностью или частично удержать исчисленную сумму НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ направит в налоговый орган по месту своей постановки на учёт Сообщение о невозможности удержания суммы налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В таком случае, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, клиентам необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно на основании уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря 2023 года. В этом случае налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако, если у клиента в 2022 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи с валютами и металлами, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2023 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2022 год по форме 3-НДФЛ.
В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2022 года клиент продал через брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или из другого депозитария, то для учёта расходов, связанных с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, клиент имеет право в срок до 23 декабря 2022 года (включительно) представить оригиналы или нотариальные копии подтверждающих документов  и «Заявление на предоставление вычета в размере фактически произведенных расходов» ( скачать Заявление ) на адрес АО ИК «АК БАРС Финанс»: 117638, Москва, Одесская, д.2, корпус C. В случае отсутствия у брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение ценных бумаг, налоговая база будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно по запросу на адрес Clients@akbf.ru или в торговой системе QUIK (поле цена приобретения).

Вниманию клиентов-нерезидентов РФ

Если клиент не является налоговым резидентом Российской Федерации, и претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13%, то ему следует в срок до 23 декабря 2022 года представить на адрес Clients@akbf.ru документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов, если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения). В последнем случае налогоплательщик обязан представить документ, подтверждающий, что он является резидентом государства, с которым заключено соглашение).

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров и иных проф.участников

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода налоговый агент не учитывает суммы полученных убытков за предыдущие налоговые периоды. Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2022 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации.
Сальдирование финансовых результатов, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Возврат излишне удержанного налога

С 1 февраля 2023 года, при наличии излишне удержанной суммы НДФЛ, в соответствии со ст. 231 НК РФ можно подать письменное заявление с просьбой вернуть излишне удержанную сумму налога. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ производится брокером, как налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика, указанный в его заявлении, в течение трёх месяцев с момента получения заявления.
Клиент также может произвести возврат излишне удержанного НДФЛ самостоятельно, обратившись в налоговые органы по месту своей регистрации.

Запросить информацию и заявление для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ можно по адресу Clients@akbf.ru. Оригинал подписанного заявления потребуется направить на адрес компании: 117638, Москва, Одесская, д.2, корпус C.

 Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 9 ст. 226.1 НК РФ удержание НДФЛ налоговым агентом производится в срок не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода. Таким образом, удержание НДФЛ по итогам 2022 года будет производиться до 31 января 2023 года включительно.

Если клиент заинтересован в том, чтобы брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам. В соответствии с п. 13 ст. 214.1 Кодекса при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций.

 По всем возникающим вопросам обращайтесь в Управление клиентского сервиса и обслуживания. 8 (800) 200-53-02

Наши специалисты всегда готовы вам помочь.